Здравствуйте, уважаемые читатели блога zup1c. Не так давно в настройках параметров учета появилась новая закладка «Оценочные обязательства». Напомню, что с 2011 года вступило в силу новое ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», согласно которому организация обязана создавать в бухгалтерском учете резерв на предстоящую оплату отпусков. В случае если этот резерв создаваться не будет, при аудиторской проверке аудиторы могут признать финансовую отчетность недостоверной. Что касается формирования резерва на оплату отпусков в налоговом учете, то это является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Собственно в этой статье мы и разберем, что нам предлагают разработчики 1с зуп в этой связи.

Настройка оценочных обязательств в 1С

Рассмотрим работу с оценочными обязательствами на примерах. В организации числятся 2 сотрудника:

• Иванов Иван с «Окладом по дням» 20 000 руб.
• Петров Петр с «Окладом по дням» 10 000 руб. и «Надбавкой от оклада» 20% от оклада = 2 000 руб.

Начислим зарплату за ноябрь. Подробнее о начислении заработной плате читайте в статье: Часть 2: Расчет зарплаты. Пошаговое описание всех этапов начисления зарплаты в 1с зуп 8.

Начислим страховые взносы (о расчете и уплате страховых взносов смотрите здесь):

Сформируем проводки:

Перейдем в «Настройки параметров учета» на закладку оценочные обязательства.

1 Вариант настройки: настроим следующим образом:

Обратить внимания следует на следующие настройки(пункты соответствуют цифрам на рисунке):

1. Базой будут являться только суммы начислений по оплате труда (Иванов: 20 000 «Оклад по дням» ; Петров: 10 000 «Оклад по дням»+2 000 «Надбавка от оклада»).
2. Однако «Надбавка от оклада» в базу для расчета не войдет поскольку расчетная база настроена только по «Окладу по дням»

3. Для расчета размера оценочного обязательства указывается процент от расчетной базы.

Сохраним настройки и перезаполним проводки в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете». В результате настроек добавилась новая проводка (выделено красным):

1. Сумма новой проводки рассчитана следующим образом:

26 -> 96   3000=(ОкладИванова+ОкладПетрова)*ПроцентИзПараметровУчета = (20 000+10 000)*10%

2. Появилась временная разница между бухгалтерским учетом и налоговым. Это связано с тем, что в «настройках параметров учета» не была проставлена галочка «Формировать резервы в налоговом учете по налогу на прибыль»:

Проставим эту галочку и переформируем проводки. В результате временная разница уйдет:

2 Вариант настройки: по сравнению с предыдущим вариантом настройки оценочных обязательств изменим расчетную базу:

После изменения базы для расчета оценочных обязательств переформируем проводки

Сумма проводки рассчитана следующим образом: 26-> 96   3200=(ОкладИванова+ОкладПетрова+НадбавкаОтОкладаПетрова)*ПроцентИзПараметровУчета = (20 000+10 000+2000)*10%

3 Вариант настройки: во-первых из расчетной базы необходимо убрать «Набавку от оклада», а также установить переключатель в положение «суммы начислений по оплате труда и исчисленные страховые взносы»:

Установленные настройки повлияют на то, что базой для расчета суммы по проводке 26 -> 96 будут не только Оклады сотрудников , но и суммы страховых взносов с этих окладов.

Перед повторным заполнение проводок посчитаем, какая сумма проводки 26 -> 96 у нас должна получиться. Оценим расчетную базу:

ОкладИванова + ОкладПетрова = 20 000 + 10 000 = 30 000 Взносы с окладов в ФФОМС – 5,1 %: (20 000 + 10 000)*5,1% = 1 530 Взносы с окладов в ПФР – 22 %: (20 000 + 10 000)*22 % = 6 600 Взносы с окладов в ФСС – 2,9 %: (20 000 + 10 000)*2,9 % = 870 Взносы с окладов в ФСС НС и ПЗ: (20 000 + 10 000)*0,2 % = 60

(*проценты взносов в ФФОМС, ПФР и ФСС можно посмотреть в «настройках параметров учета»)

Таким образом, расчетная база = 30 000 + 1 530 + 6 600 + 870 = 39 060

Сумма проводки = 39 000 * 10 % = 3 906

Проверим рассчитанную сумму, перезаполнив проводки в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете»:

4 Вариант настройки: для закрепления рассмотрим ситуацию, когда в качестве расчетной базы используются начисления и страховые взносы по «Надбавке от оклада»

Рассчитаем сумму проводки 26 -> 96:

1. НадбавкаОтОкладаПетрова = 2 000
2. Взносы с окладов в ФФОМС – 5,1 %: 2 000*5,1% = 102
3. Взносы с окладов в ПФР – 22 %: 2 000 *22 % = 440
4. Взносы с окладов в ФСС – 2,9 %: 2 000*2,9 % = 58
5. Взносы с окладов в ФСС НС и ПЗ: 2 000*0,2 % = 4

Таким образом, расчетная база = 2 000 + 102 + 440 + 58 = 2 604

Сумма проводки = 2 600 * 10 % = 260,4

В заключении рассмотрим ещё одну настройку по оценочным обязательствам, которую мы пропустили выше:

Благодаря этой настройки отпускные будут отражаться в учете проводкой 96 -> 70.

Начислим сотруднику Иванову отпуск за декабрь:

Начислим зарплату и сформируем проводки за декабрь. В проводках необходимо обратить внимание на отражение отпускных 96 -> 70:

Также стоит обратить внимание на проводки 96 -> 69… . Это страховые взносы с суммы отпускных.По традиции рассмотрим, каким образом рассчитана сумма оценочного обязательства (26 -> 96   1 686,40).В «Настройках параметров учета» базой для расчета оценочных обязательств определены «Оклад по дням» и «Надбавка от оклада», а также страховые взносы с этих начислений:

Рассчитаем базу:

1. ОкладИванова + ОкладПетрова + НадбавкаОтОкладаПетрова = 952,38 + 10 000 + 2 000 = 12 952,38
2. Взносы с окладов в ФФОМС – 5,1 %: 12 952,38*5,1% = 660,57
3. Взносы с окладов в ПФР – 22 %: 12 952,38*22 % = 2 849,53
4. Взносы с окладов в ФСС – 2,9 %: 12 952,38*2,9 % = 375,62
5. Взносы с окладов в ФСС НС и ПЗ: 12 952,38*0,2 % = 25,9

Таким образом, расчетная база = (12 952,38 + 660,57 + 2 849,53 + 375,62 + 25,9) = 16 864

Сумма проводки = 16 864 * 10 % = 1 686,4 (* Суммы совпали)

На этом сегодня всё, до встречи на страницах zup1c.

Чтобы узнать первыми о новых публикациях вступайте в группы в социальных сетях, где все материалы также регулярно публикуются:

• Telegram-канал zup1c.ru;
• Вконтакте;
• YouTube канал.